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〔１〕
確定税額の記載
法人税・住民税（道府県民税及び市町村民税）の確定税額を、法人税申告書別表５(２)と別表５(１)の該当欄に記載します。この処理が一連の申告書作成の最終処理です。
なお、事業税・地方特別法人税の確定税額は法人税申告書別表５(２)と別表５(１)には記載しません。事業税（及び地方特別法人税）の当期確定額は、翌期の「当期発生税額」になります。
１．別表５(２)
「当期発生税額の確定」欄に該当金額を記載し、合計欄及び「期末現在未納税額」欄の金額を計算します。「法人税等」の確定額は法人税と地方法人税の合計額です。
別表５(２)
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税目及び事業年度 |
期首現在
未納税額 |
当期発生
税
額 |
当
期 中 の 納 付 税 額 |
期末現在
未納税額
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充当金取崩に
よ
る 納 付 |
仮払経理に
よ
る 納 付 |
損金経理に
よ
る 納 付 |
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① |
② |
③ |
④ |
⑤ |
⑥ |
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法人税 |
（前 期 分） |
10,652,000 |
|
10,652,000 |
|
|
|
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当
期 |
中 間 |
|
7,877,300
|
|
|
7,877,300
|
|
|
確 定 |
|
8,538,400 |
|
|
|
8,538,400 |
|
計 |
10,652,000 |
16,415,700 |
10,652,000 |
|
7,877,300 |
8,538,400 |
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道府県民税 |
（前 期 分） |
582,400 |
|
582,400 |
|
|
|
|
当
期 |
中 間 |
|
83,000 |
|
|
83,000 |
|
|
確 定 |
|
118,000 |
|
|
|
118,000 |
|
計 |
582,400 |
201,000 |
582,400 |
|
83,000 |
118,000 |
|
市町村民税 |
（前 期 分） |
1,415,600 |
|
1,415,600 |
|
|
|
|
当
期 |
中 間 |
|
421,100 |
|
|
421,100 |
|
|
確 定 |
|
615,000 |
|
|
|
615,900 |
|
計 |
1,415,600 |
1,036,100
|
1,415,600 |
|
421,100 |
615,900 |
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（以下略）
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２．別表５(1)
「利益金処分増減額」欄の「未納税」の各欄に確定申告額を記載し、合計欄及び「翌期首現在利益積立金額」欄の金額も計算します。
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区
分 |
期 首 現 在
利益積立金額 |
当 期 の 増 減 |
翌期首現在
利益積立金額 |
|
減 |
増 |
|
利益準備金
新規事業積立金
別途積立金
減価償却超過額
貸倒引当金
|
4,800,000
42,500,000
23,000,000
65,823
294,000
|
20,998
294,000
|
1,100,000
12,000,000
12,000,000
57
171,245
|
5,900,000
54,500,000
35,000,000
44,882
171,245
|
|
繰越損益金
納税充当金
|
2,745,872
16,000,000
|
2,745,872
16,000,000
|
3,801,861
13,300,000 |
3,801,861
13,300,000
|
|
未
納
税 |
未納法人税等
未納道府県民税
未納市町村民税 |
△ 10,652,000
△ 582,400
△ 1,415,600
|
△
18,529,300
△
665,400
△
1,836,700
|
中間 |
△ 7,877,300
|
△
8,538,400
△
118,000
△
615,000
|
|
確定 |
△ 8,538,400
|
|
中間 |
△
83,000
|
|
確定 |
△
118,000 |
|
中間 |
△
421,100
|
|
確定 |
△
615,000
|
|
差 引 合 計
|
76,755,695
|
△
1,970,530
|
24,720,363 |
103,446,588
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〔２〕
別表４と別表５(１)の照合計算
確定税額の転記処理が終われば申告書作成は終了ですが、全ての転記処理が正しく行われたか、別表４と別表５(１)の照合計算をしておきましょう。
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別表５(１)の期首現在額 |
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76,755,695 |
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別表４の留保総計 |
＋ |
44,343,693
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別表４「52欄(留保)」の金額
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当期の法人税・住民税額 |
－ |
17,652,800 |
別表５(１)の「未納税」の「中間」＋「確定」欄の合計額
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差引金額 |
＝ |
103,446,588 |
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|
別表５(１)の期末現在額 |
|
103,446,588
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Ｋ社が決算で未払計上した確定申告分の法人税・住民税・事業税の額は
13,300,000円でしたが、実際に申告書を作成したところ法人税・住民税・事業税＆地方法人特別税の確定申告額は
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●法人税・地方法人税 |
8,538,400 |
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●住民税 |
733,000 |
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●事業税・特別法人事業税
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3,732,500 |
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合 計
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13,003,900 |
となりました。 実際の申告額より少し多くなっていますが、かなり近い金額です。では、どうのようにして未払計上額を算出するか …
この講座のはじめの方で宿題にしていたことを、節を改めてお話ししましょう。 |